ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ – ΠΡΟΣΘΗΚΗ

Στο σχέδιο νόμου Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών
«Φορολογική μεταρρύθμιση για το δημογραφικό και τη μεσαία τάξη – Μέτρα στήριξης για την κοινωνία και την οικονομία»

Θέμα: «Κατάργηση του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης των ελεύθερων επαγγελματιών, των αυτοαπασχολούμενων, των ατομικών επιχειρήσεων»

Α. ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ

Σύμφωνα με το άρθρο 28^Α του ν. 4172/2013 (Α’ 167) Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος-Κ.Φ.Ε. όπως προστέθηκε με το άρθρο 15 του ν.5073/2023 (Α’ 204), τροποποιήθηκε με το άρθρο 30 Ν. 5212/2025 (ΦΕΚ Α 105/23.06.2025)  με το άρθρο 209 παρ. 1 Ν. 5222/2025 (ΦΕΚ Α 134/28.07.2025) και ισχύει, θεσπίστηκε για τους ασκούντες ατομική επιχείρηση της περ.γ της παρ.2 του άρθρου 1 του ν.4308/2014 (Α’ 251) ένα ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από την άσκηση της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας που τεκμαίρεται ότι δεν υπολείπεται του ποσού που προσδιορίζεται σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο άρθρο αυτό. Παράλληλα, με τα άρθρα 16 έως και 19 του ν.5073/2023 (Α’ 204), προστέθηκαν στο ν.4172/2013 (Α’ 167) Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος-Κ.Φ.Ε. τα άρθρα 28Β, 28Γ,28Δ και 28Ε αντίστοιχα, με τα οποία, όπως τροποποιήθηκαν και ισχύουν, ορίστηκαν: τα εισοδήματα που μειώνουν το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας των υπόχρεων του άρθρου 28Α, οι λοιπές μειώσεις, ρυθμίστηκαν ζητήματα σχετικά με τη διακοπή της επαγγελματικής δραστηριότητας αλλά και της περίπτωσης που φυσικά πρόσωπα έπαυσαν την ατομική επιχειρηματική τους δραστηριότητα και συνέστησαν μονοπρόσωπη εταιρεία. Οι σχετικές διατάξεις εφαρμόζονται για εισοδήματα που αποκτώνται από τα φορολογικά έτη 2023 και επόμενα. Με την προτεινόμενη ρύθμιση καταργείται το άρθρο  28Α του ν.4172/2013 (Α΄167) ήτοι, ο τεκμαρτός τρόπος προσδιορισμού του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας  καθώς και τα επόμενα άρθρα από 28Β έως και 28Ε που θεσπίστηκαν λόγω της εισαχθείσας ρύθμισης του τεκμαρτού προσδιορισμού του ελάχιστου εισοδήματος του άρθρου 28Α.

Η σκοπιμότητα αυτής της ρύθμισης δικαιολογείται από λόγους τήρησης των συνταγματικών αρχών της ισότητας των πολιτών ενώπιον των δημόσιων βαρών και της αναλογικότητας (άρθρο 4 παρ. 5 του Συντάγματος).

Επίσης, το τεκμήριο του ελάχιστου ετήσιου εισοδήματος δεν είναι συνταγματικά ανεκτό, καθόσον δεν αφορά εξωτερικές ενδείξεις ή στοιχεία άμεσα συναρτώμενα με το τεκμαιρόμενο συμπέρασμα, όπως απαιτεί η νομολογία του Συμβουλίου της Επικρατείας, αλλά βασίζεται στη σύγκριση με τον κατώτατο μισθό των απασχολουμένων με σχέση εξαρτημένης εργασίας, οι οποίοι τελούν υπό διαφορετικές επαγγελματικές και εισοδηματικές συνθήκες σε σχέση με τους ασκούντες ατομική επιχείρηση.
Την κατάργηση της εν λόγω ρύθμισης, επικαλούμενοι την αντισυνταγματικότητά της, έχει υποστηρίξει με προσφυγή του ενώπιον της ελληνικής Δικαιοσύνης το σύνολο σχεδόν των φορέων και εκπροσώπων των πληττόμενων επαγγελματικών ομάδων. Η διαρκής ψηφιοποίηση της οικονομίας αλλά και της φορολογικής διοίκησης, ακυρώνει το επιχείρημα περί μόνο τρόπου καταπολέμησης της φοροδιαφυγής άρα και την ανάγκη διατήρησης του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης.

Αναφορικά με το κόστος που θα προκύψει από την κατάργηση της τεκμαρτής φορολόγησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας των οριζόμενων υπόχρεων, το Γενικό Λογιστήριο του Κράτους, με την υπ αριθμ 96 /12/2024 έκθεσή του τονίζει ότι η απώλεια βεβαιωθέντων εσόδων λόγω κατάργησης των σχετικών διατάξεων θα ανέλθει σε 600 εκατ. ευρώ περίπου.

Σύμφωνα με τα στοιχεία του Υπουργείου Οικονομικών, το πρώτο πεντάμηνο του έτους 2025 τα καθαρά έσοδα του κρατικού προϋπολογισμού διαμορφώθηκαν σε 28.969 εκατ. ευρώ, υπερβαίνοντας τον στόχο κατά περίπου 1.632 εκατ. ευρώ. Τα έσοδα από φόρους ανήλθαν σε 26.954 εκατ. ευρώ, με υπέρβαση περίπου 1.677 εκατ. ευρώ ή 6,6 % σε σύγκριση με το στόχο.

Για το πρώτο εξάμηνο (Ιανουάριος-Ιούνιος) του 2025 το πρωτογενές πλεόνασμα (σε τροποποιημένη ταμειακή βάση) για την Κεντρική Διοίκηση διαμορφώθηκε σε περίπου 4,66 δισ. ευρώ (αντί στόχου 2,235 δισ. ευρώ).

Β.ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ- ΠΡΟΣΘΗΚΗ

«Άρθρο ….Κατάργηση του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης των ελεύθερων επαγγελματιών,
των αυτοαπασχολούμενων, των ατομικών επιχειρήσεων

Καταργούνται τα άρθρα 28Α, 28Β, 28Γ, 28Δ και 28Ε του ν.4172/2013 (Α΄167), όπως τροποποιήθηκαν και ισχύουν. Η παρούσα διάταξη ισχύει για το φορολογικό έτος 2025 και επόμενα.

     Αθήνα, 05 Νοεμβρίου 2025

Οι προτείνοντες Βουλευτές

Φάμελλος Σωκράτης

Καλαματιανός Διονύσης

Παππάς Νικόλαος

Μαμουλάκης Χάρης

Μεϊκόπουλος Αλέξανδρος

Γεροβασίλη Όλγα

Καραμέρος Γιώργος

Κόκκαλης Βασίλης

Μπάρκας Κωνσταντίνος

Ακρίτα Έλενα

Βέττα Καλλιόπη

Γαβρήλος Γιώργος

Γιαννούλης Χρήστος

Δούρου Ειρήνη

Ζαμπάρας Μιλτιάδης

Κασιμάτη Νίνα

Κεδίκογλου Συμεών

Κοντοτόλη Μαρίνα

Νοτοπούλου Κατερίνα

Ξανθόπουλος Θεόφιλος

Παναγιωτόπουλος Ανδρέας

Παπαηλιού Γιώργος

Πολάκης Παύλος

Τσαπανίδου Πόπη

Ψυχογιός Γιώργος